296
SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ
Resmi
Gazete Sayısı:29931
Resmi
Gazete Tarihi:27/12/2016
Kapsam
BİRİNCİ
BÖLÜM
Amaç ve Yasal
Düzenlemeler
Amaç
MADDE 1 – (1)
Bu Tebliğin amacı,
31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31,
47, 48, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103
üncü
maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had
ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge
düzenleme uygulaması ile 1/1/2006 tarihinden önce
ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2016 takvim
yılında
elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim
oranı uygulamasına ilişkin hususların açıklanmasıdır.
Yasal düzenlemeler
MADDE 2 – (1)
193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü
maddesinde:
"…
2.
Bu Kanunun 19, 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı
maddeleri ile 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı
bendinde yer alan maktu had ve tutarlar, her yıl bir önceki
yıla
ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine
göre
belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır.
Bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların % 5'ini aşmayan kesirler
dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu surette tespit edilen had ve
tutarları % 50'sine kadar artırmaya veya indirmeye yetkilidir.
3.
Bu Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi
tarifesinin
gelir dilim tutarları hakkında, bu maddenin (2) numaralı fıkrası
uygulanır."
hükmü
yer almaktadır.
İKİNCİ
BÖLÜM
Yeniden Değerleme
Oranında Artırılan Had ve Tutarlar
Yeniden değerleme oranında
artırılan had ve
tutarlar
MADDE 3 – (1)
193 sayılı Kanunun
mükerrer 123 üncü maddesi
hükmü uyarınca, aynı
Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve
103
üncü maddelerinde yer alan ve 2016 yılında uygulanan
had ve
tutarlar 11/11/2016 tarihli ve 29885 sayılı Resmî Gazete'de
yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 474) ile 2016 yılı
için % 3,83 (üç virgül seksen
üç)
olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında arttırılması suretiyle
belirlenerek, 2017 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar
aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.
(2)
2017 takvim yılında uygulanmak üzere 193 sayılı Kanunun;
a)
21 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri
için uygulanan istisna tutarı 3.900 TL,
b)
23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı
bendinde
yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı
dışında
kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan
menfaatlere ilişkin istisna tutarı 14 TL,
c)
31 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi
tutarları;
-
Birinci derece engelliler için 900 TL,
-
İkinci derece engelliler için 470 TL,
-
Üçüncü derece engelliler
için 210 TL,
ç)
47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan
yıllık kira bedeli toplamı;
-
Büyükşehir belediye sınırları içinde 6.500
TL,
-
Diğer yerlerde 4.300 TL,
d)
48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler;
-
1 numaralı bent için 90.000 TL ve 130.000 TL,
-
2 numaralı bent için 43.000 TL,
-
3 numaralı bent için 90.000 TL,
e)
Mükerrer 80 inci maddesinin
üçüncü
fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin
istisna
tutarı 11.000 TL,
f)
82 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi
kazançlara
ilişkin istisna tutarı 24.000 TL,
g)
86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt
bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve
gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 1.600 TL,
ğ)
89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı bendinde yer alan
basit usule tabi mükellefler için kazanç
indirimi
tutarı 8.000 TL,
olarak
tespit edilmiştir.
(3)
193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinin birinci
fıkrasında yer
alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan
tarife, 2017 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak
üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
13.000
TL'ye
kadar
% 15
30.000
TL'nin 13.000 TL'si için 1.950 TL,
fazlası
% 20
70.000
TL'nin 30.000 TL'si için 5.350 TL, (ücret
gelirlerinde
110.000 TL'nin
30.000
TL'si için 5.350 TL),
fazlası
% 27
70.000
TL'den fazlasının 70.000 TL'si için 16.150 TL,
(ücret
gelirlerinde
110.000
TL'den fazlasının 110.000 TL'si için 26.950 TL),
fazlası
% 35
ÜÇÜNCÜ
BÖLÜM
Basit Usulde
Vergilendirme ile İlgili Hususlar
Kar hadleri emsallerine
göre
düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia
için
özel hadler
MADDE 4 – (1)
Milli piyango bileti,
akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre
düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia
için
özel hadler belirleme yetkisi 193 sayılı Kanunun 48 inci
maddesi
ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2016 yılı
için 25/12/2015 tarihli ve 29573 sayılı Resmî
Gazete'de
yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 290) ile belirlenen
tutarlar yeniden artırılmıştır.
(2)
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2017
takvim
yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış
veya hasılatlarının 31/12/2016 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen
hadleri aşmaması gerekmektedir.
(3)
Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit
usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler
dikkate
alınmak suretiyle, 2/5/1982 tarihli ve 17682 sayılı Resmî
Gazete'de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:136)'ndeki
hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
Basit usule tabi
mükelleflerde gün
sonunda toplu belge düzenleme uygulaması
MADDE 5 – (1)
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998
tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Gelir
Vergisi
Genel Tebliği (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri
günlük hasılatları için gün
sonunda tek bir
fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2017 tarihine
kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci
maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun
görülmüştür.
DÖRDÜNCÜ
BÖLÜM
Menkul Sermaye
İradının Beyanında İndirim Oranı Uygulaması
2016
takvim yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında
dikkate alınacak
indirim oranı
uygulaması
MADDE 6 – (1)
193 sayılı Kanunun 76
ncı maddesinin, 5281 sayılı Kanunun 44 üncü
maddesiyle
yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında,
193 sayılı
Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve
(14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına
(döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen
faiz ve
kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere
endeksli
menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen
menkul
kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen
indirim
oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı
sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.
(2)
193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı
maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen
gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla
yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan
Kanunun
geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası
hükmü
gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her
nevi
tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin
vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde
yürürlükte
olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı
uygulaması
bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam
etmektedir.
(3)
İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için
tespit
edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet
tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz
oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213
sayılı
Kanun hükümlerine göre 2016 yılı
için tespit
edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 3,83'tür. Bu
dönemde
Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama
faiz oranı ise % 10,03'tür. Buna göre, 2016 yılında
elde
edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim
oranı (%3,83 / %10,03 =) % 38,19 olmaktadır.
(4)
Bu kapsamda, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş
olan,
193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı
bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu
Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan
menkul
kıymetlerden 2016 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları
indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.
(5)
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler
ile
döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden
elde
edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil
kazanç ve iratların beyanında indirim oranı
uygulanmamaktadır.
(6)
193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin
dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75
inci
maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde
yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai
olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve
bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
Yürürlük
MADDE 7 – (1)
Bu Tebliğ 1/1/2017 tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 8 – (1)
Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı
yürütür.